Pensioen en belastingen in Portugal
Uw AOW en particulier pensioen zal meestal in Portugal worden belast met inkomstenbelasting (maximaal tarief 42%).
Jurisprudentie belastingen portugal
De heer X is dierenarts en emigreert naar Portugal. De Nederlandse belastingdienst wil (bronbelasting) heffen over de AOW uitkering en het pensioen van de heer X. De rechtbank in Arnhem (uitspraak 24 november 2005, rolnummer 05/691 en 05/692) is van mening dat Nederland niet mag heffen, dit conform het belastingverdrag tussen Nederland en Portugal. Nederland mocht niet heffen omdat de AOW een sociale verzekeringsuitkering is en geen fiscaal gefacilieerd pensioen.
Emigratie, pensioen en Portugal
In belastingverdragen wordt geregeld wie er over pensioenen en lijfrenten mag heffen. Meestal is het woonland heffingsbevoegd en soms mag de betalende staat een bronstaatheffing toepassen. Soms mag Nederland een bronstaatheffing toepassen, hiervoor moet worden voldaan aan 3 voorwaarden
- indien en voor zover de aanspraak op dit pensioen of lijfrente in Nederland van belasting is vrijgesteld óf de met deze aanspraken verband houdende premies in het verleden van het Nederlandse belastbare inkomen in aftrek zijn gebracht, en
- indien en voor zover dit pensioen of lijfrente in Portugal niet tegen het algemeen van toepassing zijnde belastingtarief of voor minder dan 90 percent in de belastingheffing wordt betrokken, en
- indien het gezamenlijke bedrag van de in een kalenderjaar genoten pensioenen, lijfrenten en sociale zekerheidsuitkeringen een bedrag van € 10.000 te boven gaat.
Afkoop van pensioenen is meestal niet toegestaan en wordt dan ook bestraft, Nederland legt hiervoor een zogenaamde conserverende aanslag op. De conserverende aanslag staat ter discussie edoch vooralsnog is deze een feit.
Het verdrag met Portugal is voor wat het pensioen betreft anders dan het verdrag met Spanje, dit komt omdat het verdrag met Portugal van een latere datum is. Voor oudere verdragen geldt vrijwel altijd dat het woonland mag heffen, voor recentere verdragen geldt soms de mogelijkheid voor het bronland om belasting te heffen, dit meestal als het woonland vrijwel niet heft.
