|
Soort inkomsten
|
Belast in
|
Opmerkingen
|
|
Box I
|
|
|
|
Loon
|
|
|
|
- beloning directeur/ commissaris/e.d.
|
Nederland
|
Zie Protocol artikel 20
|
|
- beloning overheid m.u.v. overheidsbedrijf
|
Nederland
|
Tenzij diensten in België verricht door persoon met Belg. Nat. of door
persoon die niet uitsluitend voor verrichten diensten inwoner van B. werd.
|
|
- artiesten en sporters
|
Nederland
|
Tenzij voor wezenlijk deel betaald uit openb. middelen België.
|
|
- hoogleraren, andere docenten en wetenschappelijk onderzoekers
|
België
|
Max. 2 jaar voor onderwijs/wetensch. onderzoek tenzij onderzoek niet
verricht in algemeen belang maar in 1e plaats voor pers. nut.
|
|
- personeel op vliegtuigen en (binnen)schepen
|
|
Daar waar feitelijke leiding is gelegen van de onderneming.
|
|
- offshore (dienst-betrekking)
|
Nederland
|
Let op: door middel van vaste inrichting in Nederland
|
|
Pensioenen en lijfrenten
|
|
Definitie lijfrente in artikel 18, § 7
|
|
- overheid, algemeen
|
Nederland
|
Tenzij inwoner en onderdaan van België
Een in voormalig overzees gebiedsdeel opgebouwd gedeelte van overheidspensioen
komt ter heffing aan woonland toe (Besluit van 280696, nr. IFZ96/863M)
|
|
- particulier/ overheidsbedrijf en lijfrente
|
België
|
Hoofdregel: heffing in België tenzij
- fiscale faciliëring in NL van pensioenen en lijfrenten (deze eis geldt
niet voor socialezekerheidsuitkeringen) en
- België heft niet tegen het algemene tarief en/of betrekt inkomsten
voor minder dan 90% in de heffing en
- bedrag moet in totaal (met andere uitkeringen die aan eerste eisen
voldoen) in kalenderjaar > € 25.000.
Wordt aan deze criteria voldaan dan mag NL heffen - let op de overgangsregeling
die van toepassing is tenzij er sprake is van afkoop. Voor personen die
sinds 5 juni 2001 onafgebroken inwoner zijn van België en de aanspraak
op p.u. bestond reeds op 5 juni 2001 worden de termijnen voor zover zij
zijn opgebouwd vóór 5 juni 2001 in 2003 en 2004 geheel niet belast en van
2005 tot en met 2009 tegen ten hoogste 25%.
|
|
- afkoopsom overheidspensioen
|
Nederland
|
Zie ook opmerking bij loon-beloning overheid
Hoofdregel: heffing in België tenzij
- fiscale faciliëring in NL van pensioenen en lijfrenten (deze eis geldt
niet voor socialezekerheidsuitkeringen) en
- België heft niet tegen het algemene tarief en/of betrekt inkomsten
voor minder dan 90% in de heffing en
- bedrag moet in totaal (met andere uitkeringen die aan eerste eisen
voldoen) in kalenderjaar > € 25.000.
Wordt aan deze criteria voldaan dan mag NL heffen - let op de overgangsregeling
die van toepassing is tenzij er sprake is van afkoop. Voor personen die
sinds 5 juni 2001 onafgebroken inwoner zijn van België en de aanspraak
op p.u. bestond reeds op 5 juni 2001 worden de termijnen voor zover zij
zijn opgebouwd vóór 5 juni 2001 in 2003 en 2004 geheel niet belast en van
2005 tot en met 2009 tegen ten hoogste 25%.
|
|
- afkoopsom niet-ingegaan pensioen (geen overheidspensioen) of niet-ingegane
lijfrente
|
Nederland
|
|
|
- afkoopsom ingegaan pensioen (geen overheidspensioen) of ingegane lijfrente
|
België
|
Hoofdregel: heffing in België tenzij
- fiscale faciliëring in NL van pensioenen en lijfrenten (deze eis geldt
niet voor socialezekerheidsuitkeringen) en
- België heft niet tegen het algemene tarief en/of betrekt inkomsten
voor minder dan 90% in de heffing en
- bedrag moet in totaal (met andere uitkeringen die aan eerste eisen
voldoen) in kalenderjaar > € 25.000.
Wordt aan deze criteria voldaan dan mag NL heffen - let op de overgangsregeling
die van toepassing is tenzij er sprake is van afkoop. Voor personen die
sinds 5 juni 2001 onafgebroken inwoner zijn van België en de aanspraak
op p.u. bestond reeds op 5 juni 2001 worden de termijnen voor zover zij
zijn opgebouwd vóór 5 juni 2001 in 2003 en 2004 geheel niet belast en van
2005 tot en met 2009 tegen ten hoogste 25%.
|
|
- beroepspensioen
|
België
|
Ziet op zelfstandige (vrije) beroepen, zoals notarissen, tandartsen,
artsen, e.d.
Hoofdregel: heffing in België tenzij
- fiscale faciliëring in NL van pensioenen en lijfrenten (deze eis geldt
niet voor socialezekerheidsuitkeringen) en
- België heft niet tegen het algemene tarief en/of betrekt inkomsten
voor minder dan 90% in de heffing en
- bedrag moet in totaal (met andere uitkeringen die aan eerste eisen
voldoen) in kalenderjaar > € 25.000.
Wordt aan deze criteria voldaan dan mag NL heffen - let op de overgangsregeling
die van toepassing is tenzij er sprake is van afkoop. Voor personen die
sinds 5 juni 2001 onafgebroken inwoner zijn van België en de aanspraak
op p.u. bestond reeds op 5 juni 2001 worden de termijnen voor zover zij
zijn opgebouwd vóór 5 juni 2001 in 2003 en 2004 geheel niet belast en van
2005 tot en met 2009 tegen ten hoogste 25%.
|
|
Uitkeringen
|
|
|
|
- AOW / Anw / WAO / Waz / Wajong
|
België
|
België heft intregraal over sociale zekerheidsuitkeringen. Krijgt een
persoon echter een sociale zekerheidsuitkering omdat hij wegens ziekte,
gedeeltelijke arbeidsongeschiktheid of overtolligheid zijn dienstbetrekking
niet (volledig) kan vervullen dan gedurende max. 1 jaar belasten in NL.
Krijgt hij nadien nog een beloning vanwege het daadwerkelijk vervullen
van die dienstbetrekking wordt de periode van 1 jaar verlengd en vindt
dus ook heffing in NL plaats.
|
|
- WAO-suppletie
|
België
|
Indien betaald door/namens particuliere werkgever.
België heft intregraal over sociale zekerheidsuitkeringen. Krijgt een
persoon echter een sociale zekerheidsuitkering omdat hij wegens ziekte,
gedeeltelijke arbeidsongeschiktheid of overtolligheid zijn dienstbetrekking
niet (volledig) kan vervullen dan gedurende max. 1 jaar belasten in NL.
Krijgt hij nadien nog een beloning vanwege het daadwerkelijk vervullen
van die dienstbetrekking wordt de periode van 1 jaar verlengd en vindt
dus ook heffing in NL plaats.
|
| |
Nederland
|
Indien betaald door of namens publieke werkgever
|
|
- Wet uitbreiding loondoorbetalingsverplichting bij ziekte (in werking
vanaf 1 maart 1996)
|
Nederland
|
|
|
- WW
|
België
|
België heft intregraal over sociale zekerheidsuitkeringen. Krijgt een
persoon echter een sociale zekerheidsuitkering omdat hij wegens ziekte,
gedeeltelijke arbeidsongeschiktheid of overtolligheid zijn dienstbetrekking
niet (volledig) kan vervullen dan gedurende max. 1 jaar belasten in NL.
Krijgt hij nadien nog een beloning vanwege het daadwerkelijk vervullen
van die dienstbetrekking wordt de periode van 1 jaar verlengd en vindt
dus ook heffing in NL plaats.
|
|
Ter beschikking stellen
|
|
|
|
- rente
|
Nederland
|
maximaal 10% van het brutobedrag
|
|
Box II
|
|
|
|
- winst (zie verdragsbepaling i.v.m. bijzondere voorwaarden)
|
Nederland
|
10-jaars eis
min. 5% geplaatst aandelenkapitaal
evt. conserverende aanslag invorderen (let op art. 11, §8 en 23, §1)
|
|
- dividend
|
Nederland
|
Maximaal 15% van het brutobedrag
|
