Deel deze pagina via :

Salary Split

Voordelige regeling voor internationale dienstbetrekkingen

Als een werknemer in twee landen werkzaam is (bijvoorbeeld binnen concern) dan kan hij gebruik maken van de lage (progressieve) tarieven in beide landen, het tariefsopstapje. Dit voordeel door de Salary Split (of split payroll) kan oplopen tot duizenden euro’s.

De heffingsbevoegdheid over het beide salarissen komt toe aan het woonland. Dit is niet zo als de dienstbetrekking in het andere land wordt uitgeoefend, dan heft de werkstaat. Voor dit deel zal Nederland een fiscale vrijstelling geven (de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting).

Vereisten en aandachtspunten

1. Werkzaamheden in verschillende landen verrichten.
2. Beloning voor de werkzaamheden moet redelijk zijn (kwaliteit/ kwantiteit).
3. Let op dat de volksverzekeringen en sociale verzekeringen veelal in het woonland doorlopen.
4. Over buitenlands inkomen kan veelal geen pensioen worden opgebouwd. Ook kunt u aanlopen tegen een extra franchise en een andere opbouw in het buitenland.
5. In sommige gevallen wordt niet het volledige buitenlandse salaris in Nederland vrijgesteld. In mei 2006 heeft de Belastingdienst over de situatie met Belgie een richtlijn opgesteld.
6. Voor commissarissen en directeuren levert een salary split soms geen voordeel op, dit komt doordat een credit wordt toegepast in plaats van een vrijstelling. Dit speelt ondermeer in situatie met Frankrijk, de VS en de UK.

Voorbeeld

Ons kantoor is gevestigd in Enschede en adviseert regelmatig over Nederlands/Duitse situaties.

Een klant woont in Nederland en ontvangt een salaris in Duitsland van 30.000 euro en in Nederland van 30.000 euro, totaal derhalve 60.000 euro. Het netto voordeel van een salary split bedraagt ongeveer 1.500 euro per jaar, of 125 euro netto per maand.

Een tweede klant woont ook in Nederland en werkt in Nederland en België. Zijn wereldinkomen is 100.000 euro, hierover zou hij in Nederland 39.000 euro belasting betalen. Een deel van het totale salaris wordt in Belgie verdiend, zeg 40.000. De aftrek elders belasting bedraagt 40.000 / 100.000 x 39.000 = 15.600 euro. De heffing in Belgie is ongeveer 10.000 euro. Een voordeel van 5.000 per jaar.

In sommige gevallen bestaat de mogelijkheid om een auto met Duits kenteken te rijden, dit maakt het voordeel groter. Veelal wordt de auto na rato van het inkomen over de beide landen verdeeld.

Noot

De buitenlandse baan moet wel realiteitszin hebben, papier is gewillig maar zeker niet voldoende. Voor de Salary Split moet de werknemer de werkzaamheden daadwerkelijk in het buitenland verrichten, onder gezag van de buitenlandse directie.