Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
Een ondernemer die in bedrijfsmiddelen investeert kan kleinschaligheidsaftrek, energie-investeringsaftrek of milieu-investeringsaftrek genieten. Bij investering in bedrijfsmiddelen kan een deel van het investeringsbedrag aanvullend ten laste van de winst worden gebracht (investeringsaftrek). De investeringsaftrek heeft geen invloed op de boekwaarde en de afschrijvingsmogelijkheden. U heeft recht op investeringsaftrek als u in een boekjaar tussen de 2.200 en 300.000 investeert.
Soorten investeringsaftrek
De investeringsaftrek komt in de volgende vormen voor
- kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
- energie investeringsaftrek
- milieu investeringsaftrek
Waarvoor investeringsaftrek
Investeringsaftrek kan zowel van toepassing zijn bij aanschaffingen (extern) als bij voortbrengingen (intern). Voortbrengingskosten worden ook gemaakt als een tot het ondernemingsvermogen behorend bedrijfsmiddel een andere bestemming krijgt, bijvoorbeeld een woonhuis wordt kantoor. Ook bij verbetering van een bedrijfsmiddel kan investeringsaftrek van toepassing zijn.
Voor bepaalde investeringen krijgt men geen investeringsaftrek, dit zijn:
- bedrijfsmiddelen met een investeringsbedrag minder dan € 450
- gronden
- woonhuizen
- personenauto's (bedrijfsbus dus wel)
- pleziervaartuigen
- effecten
- vorderingen
- goodwill en vergunningen
- dieren
- bedrijfsmiddelen die zijn bestemd om aan anderen ter beschikking te stellen (zoals verhuur)
Hoeveel investeringsaftrek
Het percentage van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek neemt af naarmate het investeringsbedrag op jaarbasis toeneemt. Op hoofdlijnen
- Met moet minimaal € 2.200 in een jaar investeren voordat met voor de aftrek in aanmerking komt
- Investeringen in bedrijfsmiddelen (die meetellen) moeten minimaal € 450 bedragen
- Als men in een jaar meer dan € 240.000 investeert heeft men geen recht op aftrek.
- Het bestel moment is veelal beslissend
Tip
Om het gebruik van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek te optimaliseren kan het voordelig zijn om investeringen over het jaar heen te tillen of om bepaalde bedrijfsmiddelen vooralsnog op operational-leasebasis te gaan gebruiken.
Tip
Voor de toepassing van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek dienen de investeringen in de voorperiode te worden toegerekend aan het eerste boekjaar, Hof Den Haag 22 mei 2001, nr. 99/30190. Hierdoor kan een lagere (of geen) kleinschaligheidsinvesteringsaftrek van toepassing zijn. Dit kan dus een nadeel zijn van een lang eerste boekjaar.
Energie-investeringsaftrek
Bij investeringen in bedrijfsmiddelen die op de "Energielijst" staan, geldt een aftrek van 55% van de investeringskosten. Deze aftrek kan vanaf 1-1-2003 niet meer worden gecombineerd met de VAMIL, De Energielijst kan op www.belastingdienst.nl worden geraadpleegd. De energie-investeringsaftrek is van toepassing als voor meer dan € 2.000 wordt geïnvesteerd in nieuwe bedrijfsmiddelen die voorkomen op de Energielijst, waarvoor energieverklaring is verkregen bij Bureau EIA, Postbus 3338, 4800 DH Breda. De investering moet binnen drie maanden bij EIA worden gemeld. De energielijst vindt u op www.senter.nl. Als energie-investeringen kunnen ten hoogste € 106.000.000 in aanmerking komen.
Milieu-investeringsaftrek
Kwalificerende investeringen staan vermeld op de Milieulijst. Deze kan op www.belastingdienst.nl worden geraadpleegd. Aanwijzingsregeling milieu-investeringsaftrek 2003, 23 december 2002, nr. CPP2002/3805M. Voor investeringen behorend tot categorie I bedraagt de aftrek 40% en voor investeringen van categorie II 30%. Het percentage is afhankelijk van de milieueffecten van het bedrijfsmiddel en de vraag hoe gangbaar het is. De milieu-investeringsaftrek kan niet worden toegepast als ter zake van dezelfde investering al energie-investingsaftrek wordt geclaimd. Binnen drie maanden na het aangaan van de verplichtingen moet de investering worden gemeld bij Bureau IRWA in Breda. De aanmelding kan gecombineerd plaatsvinden met die voor de willekeurige afschrijving milieu-investeringen.
Tip
De kosten van milieuadviezen mogen worden toegerekend aan de investeringskosten van de milieu-investering waarop dat advies betrekking heeft, art. 3.42a(4) en (5).
Tip
Als gekozen is voor energie-investeringsaftrek, is de milieu-investeringsaftrek niet van toepassing.
Tip
In bepaalde situaties kan het Ministerie van Financiën/de Belastingdienst ontheffing verlenen, zodat alsnog investeringsaftrek kan worden genoten.
