Voorkomen belastingheffing op verkoop bedrijfspand
Als u een pand verkoopt moet u over de boekwinst afrekenen met de belastingdienst. U kunt de heffing voorkomen door toepassing van de zogenaamde herinvesteringsreserve (HIR) maar nu ook door toepassing van de ruilarresten (Hoge Raad oktober 2010).
Herinvesteringsreserve
Fiscaal gebruikt u dan de boekwinst die u bij verkoop maakt om een nieuw bedrijfspand te kopen, de boekwinst brengt u dan in mindering op de aankoopwaarde van het nieuwe pand. Aan de Herinvesteringseserve zitten voorwaarden, deze zijn
- Bedrijfsmiddel: u moet investeren in een bedrijfsmiddel (en niet in bijvoorbeeld voorraad).
- Voornemen: er moet een voornemen zijn, maak hiervoor een plan en een bestuursbesluit.
- Functie: het bedrijfsmiddel moet economisch als functioneel dezelfde functie vervullen.
- Termijn: binnen 3 jaar nadat het huidige bedrijfsmiddel is verkocht.
Ruilarresten
Vroeger zag men in de fiscale praktijk diverse uitspraken over de ruilarresten. Door de invoering van de Herinvesteringsreserve zie je de ruilarresten minder vaak voorbij komen. De voorwaarden voor de ruilarresten lijken op de Herinvesteringsreserve edoch deze zijn niet gelijk. Het verschil is met name gelegen in de functie (ad 3 hierboven). Bij toepassing van de ruilarresten hoeft de functie van de nieuwe investering niet gelijk te zijn. Op het moment van verkoop moet er wel een strak en concreet plan zijn voor de nieuwe investering. De ruilarresten kunnen dus ook worden toegepast bij het investeren van een boekwinst in beleggingen of voorraden.
