Kerstpakketen en de fiscus
Veel werkgevers geven hun werknemers en relaties aan het eind van het jaar een geschenk in de vorm van een kerstpakket of een doosje wijn. Als werkgever vraagt u zich wellicht af of dit loon is, of de kosten aftrekbaar zijn en of de BTW verrekenbaar is. En hoe zit het met de recent ingevoerde werkkostenregeling.
Het kerstpakket en loon
Het is elk jaar weer erg leuk om van je werkgever een kerstpakket te krijgen, elk jaar weer de verrassing wat erin zit. Dergelijke geschenken ziet de fiscus als loon, loon in natura wel te verstaan. Elke vorm van loon is belast. Voor dergelijke geschenken met een waarde tot € 70 kan de werkgever er voor kiezen dit te bestempelen als eindheffingsloon. Dit betekent dat de werkgever de hierover verschuldigde loonheffing voor zijn rekening neemt. In het geval van een kerstpakket geldt daarvoor het speciale tarief van 20%.
Voorwaarden:
- geschenk in cadeau vorm (natura) en niet in geld;
- geen recht van de werknemer maar een zuiver cadeau;
- waarde van het geschenk mag niet hoger zijn dan € 70;
Duurdere geschenken
Geschenken duurder dan € 70 euro kunnen door de werkgever ook als eindheffingsloon bestempeld worden. Over de waarde boven de € 70 is de werkgever dan wel het tabeltarief verschuldigd. Het meerdere mag niet meer zijn dan 136 euro (en 272 euro op jaarbasis bij meerdere geschenken), anders kan het geen eindheffingsloon meer zijn en moet het bij de werknemer zelf als loon belast worden.
Geschenken aan relaties (geen werknemers)
In principe moet uw relatie inkomstenbelasting betalen over het geschenk. Als u het geschenk gelijktijdig en voor dezelfde gelegenheid ook aan uw eigen werknemers geeft, dan kunt u er voor kiezen de verschuldigde belasting als eindheffing voor uw rekening te nemen. Hiervoor geldt het speciale tarief van 45% (tot een waarde van € 136). Voor duurdere geschenken is het tarief zelfs 75%. Ook hierbij geldt een maximum van € 272, anders kan het geen eindheffingsloon meer zijn en moet de relatie zelf de belasting betalen.
Het kerstpakket en aftrekbare kosten
Zakelijke kosten zijn aftrekbaar van de winst. Bij kerstpakketten is het zakelijke karakter echter beperkt. Hierdoor is de aftrek ook beperkt. De kosten van de kerstpakketten kunt u voor 73,5% in aftrek nemen
Het kerstpakket en omzetbelasting
De omzetbelasting betaald over zakelijke kosten mag u, als BTW-plichtige ondernemer, normaliter in vooraftrek nemen. Vanwege het beperkte zakelijke karakter geldt er bij de omzetbelasting, net als bij de kostenaftrek, een beperking. Alle BTW betaald over geschenken voor werknemers en relaties mag u in vooraftrek nemen, zolang de totale netto waarde (zonder BTW) van de geschenken, per jaar en per werknemer of relatie, niet meer bedraagt dan € 227. Wordt die € 227 overschreden, dan heeft u voor het gehele bedrag geen recht meer op vooraftrek.
De personeelsvereniging
Stel de werkgever stort jaarlijks 1.000 euro in de pot van de personeelsvereniging, de werknemers doen er ook 1.000 euro in en van de 2.000 wordt een feest gegeven. De storting is dan geen loon, aftrekbaar van de winst en dus geen vuiltje aan de lucht. Voorwaarde is wel dat de werknemers die meedoen de laatste 5 jaar minstens evenveel hebben gedoteerd als de werkgever.
Het kerstpakket en de Werkkostenregeling
Per 1 januari 2011 is de werkkostenregeling ingevoerd. Binnen deze regeling heeft u, als werkgever, 1,4% van uw totale fiscale loonsom beschikbaar voor het belastingvrij vergoeden van diverse kosten. Het kerstpakket kunt u hier ook in opnemen. U bent dan, wat betreft de loonheffing, niet aan bovenstaande voorwaarden gebonden. U moet enkel binnen de vrije ruimte van 1,4% blijven en de vergoeding moet naar maatschappelijke maatstaven gebruikelijk zijn. Overschrijd u de vrije ruimte, dan bent u als werkgever over het meerdere 80% eindheffing verschuldigd. Voor de jaren 2011, 2012 en 2013 kunt u voor toepassing van de werkkostenregeling kiezen. Kiest u niet voor de werkkostenregeling, dan gelden de voorwaarden zoals hierboven vermeld. Vanaf 2014 is toepassing van de werkkostenregeling verplicht.
Let op
De werkkostenregeling heeft niets met omzetbelasting te maken. De voorwaarden rondom vooraftrek bij zaken als een kerstpakket blijven dus ook bij toepassing van de werkkostenregeling van kracht.
Tip
U kunt ook overwegen om bepaalde andere zakelijke kosten belastingvrij aan uw werknemer te vergoeding, hierbij kunt u denken aan een computer, telefoon thuis of vergoeding voor telewerken.
Tip
Een directeur groot aandeelhouder (DGA) kan zichzelf, naast het kerstpakket, ook nog trakteren op een dividenduitkering. Deze na het nieuwe jaar uitkeren, dit heeft als voordeel dat het netto dividend niet gaat meetellen bij uw box 3 vermogen.
Contactpersoon
Binnen ons kantoor kunt u hierover (geheel vrijblijvend) de heer mr. Dennis J.B. Jongbloed bellen (053-4327200).
