Trainer sportvereniging werknemer?

Voetbal, volleybal of hockey, veel mensen vullen er hun weekend mee. De werknemers van de Belastingdienst of uitvoeringsinstelling doen ook aan sport en worden soms door de trainer aangesproken op hun gedrag of kwaliteiten. Dat er geen gezagsverhouding is tussen de spelers en de trainer is duidelijk. Wat wel de vraag is, is of de trainer in dienstbetrekking is bij de voetbalclub.

Conclusie

De Rechtbank in Utrecht heeft beslist dat de trainer van het eerste team van een club wel in dienstbetrekking is bij de sportvereniging, maar de rest van de trainers niet. Geen werknemersverzekeringen dus voor vele trainers.

Handleiding 2024 belastingdienst voor sporters en artiesten

In de wereld van internationaal opererende artiesten en sporters is het navigeren door de complexe wateren van internationale belastingheffing een uitdaging die zorgvuldige planning en kennis vereist. Deze blog, biedt een praktische checklist en inzichten om dubbele belasting te voorkomen en te zorgen voor een optimale fiscale behandeling van de inkomsten van artiesten en sporters. Kijk hier voor de handleiding voor artiesten en sporters van de belastingdienst.

Checklist voor voorkoming van dubbele belasting

1. Identificeer de bron van inkomsten: Bepaal of de inkomsten voortkomen uit persoonlijke werkzaamheden, zoals optredens, deelname aan sportevenementen, of dat deze worden ontvangen door een entiteit (bijv. een 'star company').
2. Vaststelling van de Belastingplicht: Controleer of de inkomsten worden ontvangen door een binnenlands belastingplichtig lichaam onderworpen aan de Nederlandse vennootschapsbelasting.
3. Analyse van Belastingverdragen: Onderzoek of er een belastingverdrag van toepassing is tussen Nederland en het land waar de activiteiten plaatsvinden. Identificeer welke categorie van toepassing is op basis van het verdrag:
      - Categorie I: Verdrag met specifieke bepaling voor artiesten en sporters.
      - Categorie II: Verdrag zonder specifieke bepaling.
      - Categorie III: Verdrag met beperkte bepaling.
      - Categorie IV: Geen verdrag.
4. Bepaling van de heffingsrechten: Bepaal op basis van het toepasselijke belastingverdrag of het bronland heffingsrecht heeft en zo ja, onder welke voorwaarden.
5. Berekening van de vrijstelling of verrekening: Afhankelijk van de toepasselijke categorie, bereken de mogelijkheid voor vrijstelling of verrekening van de in het buitenland betaalde belasting.

Praktische Overwegingen buitenlandse artiesten en sporters.

• Vaste inrichting: Onderzoek of de werkzaamheden van de sporter of artiest een vaste inrichting vormen in het buitenland, wat invloed heeft op de belastingheffing.
• Verrekening van buitenlandse bronheffingen: Specifiek aandacht voor de verrekening van buitenlandse bronheffingen is cruciaal om dubbele belasting te voorkomen.
• Toepassing van de objectvrijstelling: Voor bepaalde inkomsten kan een objectvrijstelling van toepassing zijn, wat betekent dat deze inkomsten vrijgesteld zijn van belasting in Nederland.
• Keuze tussen verrekening en kostenaftrek: Afhankelijk van de situatie kan gekozen worden tussen het verrekenen van de buitenlandse belasting of het aftrekken als kosten.

De fiscale behandeling van de inkomsten van internationaal opererende artiesten en sporters is complex en vereist een grondige analyse van de toepasselijke belastingverdragen en de Nederlandse belastingwetgeving. Door de bovenstaande checklist te volgen, kunnen artiesten, sporters, en hun adviseurs zorgen voor een optimale fiscale behandeling en het risico op dubbele belasting minimaliseren. Het is altijd raadzaam om professioneel fiscaal advies in te winnen om te zorgen voor naleving en optimalisatie van de belastingverplichtingen.

Toelichting

Veel sportverenigingen stellen zich de vraag of trainers en begeleiders bij hun in dienstbetrekking zijn. Het gevolg hiervan is dat er loonbelasting, maar met name premies voor de werknemersverzekeringen (WW, WAO, ZW, Zfw) moeten worden afgedragen. Als er enkel een vrijwilligersbijdrage (2009: € 150 per maand met een maximum van € 1.500 per jaar) aan de trainer wordt betaald, is van loonbelasting en premieplicht geen sprake. Als er meer wordt betaald, moet de sportvereniging oppassen. Door een dienstbetrekking wordt een trainer duurder, maar neemt met name de administratieve rompslomp toe. Daarnaast krijgt de trainer netto zelf een lagere beloningen, die veelal al beperkt is.

De casus

Een volleybalvereniging kreeg bezoek van een inspecteur van het UWV, de uitvoeringsinstelling. De stelling van de inspecteur was: "Alle trainers zijn in dienstbetrekking en er moeten premies werknemersverzekeringen worden betaald." De Rechtbank in Utrecht dacht hier gelukkig iets genuanceerder over:

1. voor trainers met een vrijwilligersbeloning is er geen dienstbetrekking;
2. de trainers van het eerste heren- en damesteam waren in dienstbetrekking;
3. overige trainers, hulptrainers en begeleiders zijn niet in dienstbetrekking.

Wat ik al wist heeft de Rechtbank ook gesteld. De werkzaamheden worden meestal op ideële basis verricht, niet op winst gericht dus.

Noot

De uitspraak geldt enkel voor deze volleybalclub maar veel clubs zullen op dezelfde wijze werken.