Alimentatie dubbel aftrekbaar?
Essentie
Partneralimentatie en giften dubbel aftrekbaar. Een maas in de wet die per 30 december 2009 is gedicht. In uw aangifte inkomstenbelasting over 2009 kunt u toekomstige alimentatie opgeven als schuld per 1 januari 2009, maar niet meer als schuld per 31 december 2009.
Feiten
Giften aan goede doelen zijn aftrekbaar, deze slogan van de Belastingdienst zie ik af en toe op tv. Giften aan geregistreerde goede doelen – gedurende 5 jaar - middels een (notariële) lijfrente zijn zonder enige drempel aftrekbaar. In de aangifte 2008 is de gift het controle-onderdeel voor de Belastingdienst.
U verplicht zich middels een notariële akte om gedurende 5 jaar een bedrag aan een goed doel, zeg het Wereld Natuurfonds te schenken. De gift is aftrekbaar in box 1 (de box voor wonen en werken). Omdat u een verplichting heeft, is er sprake van een schuld. Kan de schuld dan in box 3 worden opgenomen?
Rechter
De Rechtbank oordeelt dat de gift aftrekbaar is in box 1, maar de schuld mag niet worden opgevoerd in box 3. De belastingbetaler ging niet voor een herbeoordeling naar het gerechtshof, maar ging direct in (sprong)cassatie bij de Hoge Raad. De adviseur van de Hoge Raad (de advocaat-generaal, de heer Van Ballegooijen) is het met de belastingbetaler eens. De Hoge Raad ook. De schuld is aftrekbaar in box 3.
En toen
Hetzelfde als voor giften zou ook kunnen gelden voor bijvoorbeeld een partneralimentatieverplichting (geldt niet voor kinderalimentatie). Ook deze verplichting is immers aftrekbaar in box 1. Voor nog openstaande jaren (waar nog geen definitieve aanslag over is opgelegd) kunt u een aanvulling op uw aangifte indienen.
Mijn fiscale gevoel
Er is veel te zeggen voor geen aftrek in box 3. Een aftrekpost in box 1 en box 3 lijkt dubbelop en in strijd met het doel en de strekking van de wet inkomstenbelasting 2001. De rangorderegeling zou dit ook onmogelijk moeten maken. Omdat de wet dit niet uitdrukkelijk als zodanig heeft bepaald, heeft ook de Hoge Raad op 27 februari 2009 (rolnummer 07/12914) beslist, dus zal de Hoge Raad waarschijnlijk tot aftrekbaar in box 1 en 3 gaan concluderen. Feitelijk is bij afkoop van alimentatie eenzelfde regeling van toepassing.
Conclusie
Zowel notariële giften als alimentatieverplichtingen kunnen als schuld in box 3 worden opgenomen. Vanaf 30 december 2009 is dit door een wetswijziging niet meer mogelijk.
