Bedrijfsopvolging? Is uw testament wel op orde?

Om onnodige fiscale afrekening te voorkomen, is het goed om af en toe te beoordelen / bezien of uw testament op orde is voor een goede bedrijfsoverdracht. Een testament heeft een beperkte houdbaarheid, vijf jaar is al redelijk oud. Mocht u geen testament hebben, dan wordt het ook de hoogste tijd om dat te doen.

In de praktijk constateren we dat het vaak fout gaat als de onderneming of de aandelen niet door de beoogde voortzetter van de onderneming worden verkregen, maar bijvoorbeeld door de langstlevende echteno(o)t(e). Uiteindelijk komt het wel goed, maar de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten kunnen dan niet direct worden benut. 

Bedrijfsopvolging in 2023 gunstiger

Opvolgers die een onderneming erven of geschonken krijgen zijn minder belasting kwijt over deze verkrijging. De vrijstelling is in 2023 verhoogd van € 1.134.403 (2022) tot € 1.205.871 (2023). Tot zo'n € 1,2 miljoen is de erfenis of schenking dus belastingvrij, boven de grens is 83% van de waarde vrijgesteld voor belastingheffing. De opvolger moet de onderneming wel 5 jaar voortzetten en moet het om een echt bedrijf (materiële  onderneming) gaan. De BOR wordt in 2023 of 2024 aangepast (minder gunstig). 

Checklist ondernemerstestament

1. Is er een testament opgesteld?
2. Wanneer is het testament opgemaakt en door welke notaris?
3. Bent u getrouwd in gemeenschap van goederen of op huwelijkse voorwaarden?
4. Is er nagedacht over een directeur bij overlijden van de ondernemer?
5. Wie is de beoogde bedrijfsopvolger voor het bedrijf?
6. Is er een volmacht verstrekt aan iemand die hierdoor het bedrijf kan voortzetten?
7. Wie moet na overlijden de aandelen of eigendom van de onderneming verkrijgen?
8. Welke aandelen verkrijgt de opvolger, de werkmaatschappij(en) en / of de holding?
9. Is er een overlijdensrisicoverzekering afgesloten (bij pensioen in eigen beheer)?
10. Hoe moeten de aandelen gewaardeerd worden?
11. Moeten de aandelen per direct of in termijnen worden betaald?
12. Is het wenselijk dat de aandelen nu al gecertificeerd worden?
13. Is er sprake van onroerend goed in de holding?
14. Is het wenselijk dat bepaalde werknemers ook een aandelenpakket krijgen, zo ja tegen welke prijs?
15. Naar wie gaat de woning en inboedel?
16. Is er binnen het (familie)bedrijf een opvolgingsplan?
17. Is een vruchtgebruikstructuur wenselijk?
18. Moet er een bewindvoerder worden benoemd?
19. Is een voogd wenselijk?
20. Is een executeur voor het bedrijf en / of de privézaken wenselijk?
21. Is een leventestament te overwegen? 
22. Wie zijn erfgenamen en / of wie krijgt er een legaat?
23. Moeten bepaalde mensen of kinderen niets of zo weinig mogelijk krijgen?
24. Is een tweetrapsmaking te overwegen?