Eindejaarstips bedrijven 2008
Investeringen uitstellen
Investeringen uitstellen tot 2009, u kunt ze dan in 2 jaar afschrijven ten laste van de fiscale winst.
Een eenmanszaak naast uw BV
Als u niet alle dagen bij uw BV aan het werk bent kunt u overwegen om naast uw BV een eenmanszaak op te starten. Met name bij winsten tot zo’n 50.000 euro is het effectieve belastingtarief laag. U moet er wel minimaal 20 uur per week werkzaamheden in verrichten.
Onbelaste vergoedingen
Als directeur (DGA) of ondernemer moet u alle onbelaste vergoedingsmogelijkheden benutten. In de praktijk worden de volgende beloningsvormen vaak vergeten
- telefoon en internet thuis
- onkostenvergoeding (vast)
- fiets of fitness van de zaak
- bijzondere ziektekosten van u of uw gezin
Bijtelling delen met uw partner
Als uw partner ook op de salarisstrook van de BV staat en uw partner ook voor privéritten gebruik maakt van deze auto kunt u overwegen om de bijtelling te splitsen. De rechter (en dus de ook de Belastingdienst) gaat daarmee akkoord als u en uw partner beiden een zodanige positie in de BV vervullen dat aannemelijk is dat bij die positie een (derde) een auto van de zaak zou verstrekken. Is dit het geval dan mag u de bijtelling splitsen. Voordeel: belastingtarief .
Verlies beschikking
Als u in 2007 of 2008 een verlies heeft gemaakt kunt u dit wellicht met winsten verrekenen. De aanslag (verliesbeschikking) moet hiertoe wel zijn opgelegd. Vooruitlopende op de definitieve aanslag kunt u de inspecteur vragen om een carry back beschikking, deze voorlopige teruggaaf wordt veelal verleend voor 80% van het uiteindelijke verlies. U moet wel de aangifte vennootschapsbelasting hebben ingediend.
Beëindig uw fiscale eenheid
De Vennootschapsbelasting kent sinds 2007 drie schijven met drie percentage (20%, 23% en 25,5%). Hoe lager de winst hoe lager het tarief. Het wordt hierdoor voordelig om elke BV zelfstandig belastingplichtig te laten zijn. Bij drie BV’s in een fiscale eenheid kan een splitsing zo’n 4.000 euro voordeel opleveren. U moet dan wel een tweetal extra aangiften Vennootschapsbelasting inleveren edoch dit kost een stuk minder.
Voorzieningen
Binnen de BV wordt het tarief voor de Vennootschapsbelasting lager, winsten moeten dus worden uitgesteld. U kunt winsten uitstellen door het opnemen van voorzieningen, dit is maatwerk. U kunt denken aan de volgende voorzieningen:
- Dubieuze debiteuren: debiteuren die waarschijnlijk niet gaan betalen
- Sabbatical Leave: bij reguliere werknemers
- Adviseurskosten
- Jubileum van personeelslid
- WAO in eigen beheer: mits u eigen risicodrager bent en werknemer voor einde van het jaar arbeidsongeschikt is geraakt
- Reorganisatie
- Integratiekosten
- Loondoorbetaling na ontslagdatum
- Groot onderhoud aan bijvoorbeeld uw bedrijfspand
- Garanties en service aan reeds geleverde producten
- Voorziening openstaande vakantiedagen en vakantiegeld
Pensioen in BV
De nieuwe pensioenwet is in 2007 in werking getreden. De nieuwe pensioenwet geldt niet voor DGA’s. Een DGA die deelneemt in een collectieve regeling moet zijn pensioenadviseur bellen, hij moet wellicht kiezen voor een individuele regeling. Nadeel hiervan is dat u de weg naar een eigen beheer pensioen definitief op slot doet. Heeft u een pensioen in eigen beheer laat dan een berekening maken zodat uw pensioen optimaal is, wellicht moet uw pensioenbrief nog worden aangepast.
Belonen partner
Ondernemers (eenmanszaak, vof en maatschap) kunnen hun partner een arbeidsbeloning geven. Deze beloning is aftrekbaar in de onderneming mits hoger dan 5.000 euro. De heffing bij de partner is veelal lager dan bij de ondernemer. Voor DGA’s (eigenaren van een BV) kan het voordelig zijn de echtgenoot op de loonlijst te zetten.
Dubieuze debiteuren
Als u debiteuren heeft dit waarschijnlijk niet gaan betalen kunt u nu alvast een voorziening hiervoor opnemen. De winst wordt hierdoor lager. Vergeet u ook niet de omzetbelasting op deze debiteur terug te vragen. Dit doet u middels een verzoek aan de inspecteur, voeg hierbij bewijsstukken inzake de oninbaarheid.
Pensioen DGA
Vanaf 2009 wordt het pensioengevende salaris gemaximeerd op 185.000 euro. Hogere pensioenrechten van voordien worden gerespecteerd. Overweeg een salarisverhoging in 2008 (inkoop oudere dienstjaren is wellicht mogelijk).
Rente aftrek in de BV
Niet alle rente is binnen de BV aftrekbaar. De beperking geldt voor:
1) rente op schuldig gebleven dividenden
2) rente op terugbetaling van aandelenkapitaal
3) bepaalde rente op leningen aan verbonden lichamen
Investeringsaftrek
Als u in 2008 meer dan 2.100 euro investeert in bedrijfsmiddelen heeft u recht op investeringsaftrek. De aftrek daalt naarmate de investeringen stijgen en begint bij 25%. Als u zo’n 230.000 euro investeert heeft u geen recht meer op investeringsaftrek. Het kan verstandig zijn nog in 2008 te investeren of even te wachten tot 2009. De investering moet per bedrijfsmiddel hoger zijn dan 450 euro.
Kerstpakketten en andere geschenken
Geef u werknemers een cadeau van maximaal 70 euro. Hierover bent u slechts 20% belastingen verschuldigd (eindheffing). Als u meer wilt geven dan is het verstandig een deel in 2008 te geven en een deel in 2009 (geen geld !). Als de gift meer is dan 70 euro dan kunt u gebruik maken van een andere regeling, de gift mag dan niet meer zijn dan 136 euro (per jaar 272 euro). Hiervoor moet u dan wel het tabeltarief toepassen, is dus veelal duurder. Daarnaast kunt u overwegen om werknemers een product van uw eigen bedrijf te geven. Heffing is dan 20%, waarde maximaal 475 euro.
Fiets van de zaak
Eenmaal per drie jaar mag u uw werknemer een fiets cadeau geven (maximumbedrag 749 euro). U mag dit bedrag ook belastingvrij aan de werknemer geven voor de aankoop van een fiets. De werknemer moet wel voor 50% van zijn tijd op de fiets naar het werk komen. U moet 68 euro als loon aanmerken bij uw werknemer. Tevens mag u 250 euro vergoeden voor bijkomende kosten (zoals een verzekering en een – in Nederland altijd noodzakelijk – regenpak).
Reiskostenvergoeding
Zowel voor woon-werkverkeer als voor andere zakelijke ritten mag u uw werknemer 0,19 euro per kilometer belastingvrij vergoeden. Dit wordt in de praktijk vaak vergeten.
Herinvesteringsreserve
Als u in 2008 een bedrijfsmiddel met winst heeft verkocht hoeft u de winst nog niet direct te nemen. U moet dan wel binnen drie jaar een nieuwe investering verrichten. De boekwinst kunt u op deze aanschafwaarde afboeken.
Geld op de juiste plek
Binnen een IB onderneming worden rendementen belast tegen een maximaal tarief van 47%. Binnen de BV is dit tarief zo’n 42%. Als u vermogen in box 3 heeft belegd is het rendement belast tegen 1,2%. Bij een rendement van 7% bedraagt de uiteindelijke belastingdruk ongeveer 17%. Bij positieve rendementen past u vermogen derhalve het beste in box 3, gezien de lage stand van de beurs zou een optimist nu effecten uit de BV of onderneming kunnen overdragen naar prive.
Spaarloon
Als u uw werknemer een voordeel wilt doen toekomen dat u als werkgever weinig kost zeg dan nog een spaarloon toe. U moet het bedrag wel in 2008 afstorten. Belastingtarief is dan (eindheffing) 25%.
Auto van de zaak
De auto van de zaak wordt sinds 2006 in de loonheffing opgenomen. Als er minder dan 500 kilometer per jaar privémet de auto wordt gereden hoeft geen bijtelling te worden toegepast. Zorgt u dan wel voor een sluitende rittenadministratie en een verklaring geen privégebruik (via Belastingdienst). Voor bestelauto’s gelden speciale regelingen, soms geldt de eindheffingsregeling waarbij de werkgever 300 euro afdraagt en de werknemer vrij kan rijden. Per 2009 wordt de bijtelling verhoogd afhankelijk van de milieuvervuiling van uw auto, de bijtelling bedraagt dan 14%, 20% of 25%. Voor dergelijke auto’s is de BPM lager en sinds 2008 ook de de motorrijtuigenbelasting.
Octrooibox
Sinds 2007 hebben wij in Nederland een zogenaamde octrooibox. Het tarief voor octrooi inkomsten bedraagt 10%, er gelden diverse voorwaarden die u elders op deze site kunt vinden. Deze box lijkt erg voordelig edoch het voordeel zal veelal meevallen (aftopping op vier keer de voortbrengingskosten).
Beleggen zonder belastingheffing
De vrijgestelde beleggingsinstelling is in 2007 geïntroduceerd. Dergelijke rechtspersonen betalen 0% vennootschapsbelasting. De VBI kan aantrekkelijk zijn voor DGA’s met een kasgeld BV of een niet actieve houdstermaatschappij.
Freelancers
Als uw bedrijf met freelancers werkt zorg er dan voor dat u de beschikking heeft over VAR verklaringen van deze freelancers. Een VAR verklaring is thans 1 jaar geldig, dus vraag hem elk jaar aan uw opdrachtnemer. U kunt de VAR via de internetsite van de Belastingdienst digitaal aanvragen. Vanaf 2010 wordt de VAR in veel gevallen automatisch verstrekt.
Gouden handdruk
Ontvangt u op of na 20 september 2008 een gouden handdruk dan kunt u hiervoor sneller en eenvoudiger een stamrecht bij uw eigen BV bedingen. Volgens jurisprudentie van de Hoge Raad is het voor de toepassing van de stamrechtvrijstelling niet langer noodzakelijk dat het bedrag dat u van uw werkgever ontvangt, is toegekend ter vervanging van gederfd of te derven loon. In het bedrag mag dus ook een mobiliteitsbijdragen of vergoeding voor vakantiedagen worden opgenomen. Het beleid van de Belastingdienst zal worden aangepast.
Kostenvergoedingen
Als u aan uw werknemer vaste onkostenvergoedingen verstrekt zorgt u er dan voor dat hiervan een onderbouwing (specificatie) voorhanden is. Tevens moet u werknemer regelmatig (zeg 2 keer per jaar) controleren of de vergoeding nog juist is. Hij moet dit bewijzen met bonnen.
Diensttijdvrijstelling
Als een werknemer 25 jaar of 40 jaar in dienst is bij een werkgever, mag de werknemer eenmalig een belastingvrije vergoeding ontvangen (maximaal 1 maandloon).
Mobiele telefoon en internet
De regeling voor een mobiele telefoon voor uw werknemer of een internetverbinding thuis is per 2007 een stuk eenvoudiger. Elke vergoeding belastingvrij/onbelast (minimaal 10% zakelijk gebruik). U kunt overwegen om in plaats van een bonus de telefoon en internetkosten van uw werknemer te vergoeden.
Personeelsfeest
In 2008 is een personeelsfeest fiscaal onbelast. Dus in plaats van een kerstgeschenk kunt u fiscaal beter een feest of kerstdiner geven, is ook wel zo gezellig.
Fitness
Fitness van uw medewerkers mag u belastingvrij vergoeden (mag ook buiten werktijden).
Kopen aandelen in bedrijf
Als u aandelen in een BV wilt kopen financier dit dan middels uw eigen holding. Financieren in privé levert u slechts een (toekomstige) besparing in box 2 op. De besparing in uw eigen holding is groter. Wellicht is een fiscale eenheid met de werkmaatschappij nodig.
Verlies compenseren
Een verlies in 2008 is te verrekenen met winsten uit 2007 en winsten die nog gemaakt moeten worden (2009 – 2017). Daarna bent u deze verliezen kwijt. Wellicht moet u dus winsten na voren halen om verdamping te voorkomen.
