Deel deze pagina via :

Wijzigingen Vennootschapsbelasting 2007

In het jaar 2007 zal de Vennootschapsbelasting worden aangepast. In de nota werken aan winst wordt een nieuwe Wet voor de Vennootschapsbelasting gepresenteerd. De nota wordt dit najaar behandeld.

Actueel

Minister Zalm heeft aangegeven niet te willen meewerken aan de tariefsverlaging als er verzet blijft tegen het schrappen van aftrekposten. Links of rechtsom een lager tarief moet immers worden betaald, moet Zalm hebben gedacht. Kennelijk denkt staatssecretaris Wijn al aan een tarief van 25,9% in 2007 mits de verliescompensatie kan worden geschrapt en de afschrijvingen op gebouwen kan worden beperkt. Veel deskundigen en belangenverenigingen (zoals VNO NCW) hebben hier bezwaar tegen. De basis voor de kritiek is dat een beperkte groep ondernemers moet bloeden voor een algemene tariefsverlaging waar veel ondernemers voordeel bij hebben, terechte kritiek lijkt me. Nederland moet haar tarief wel verlagen om binnen Europa nog te kunnen meedoen met andere landen. De vraag is echter "wie gaat dit betalen". Mijn voorstel is dat de staatssecretaris of Minister met voorstellen komen die een breder draagvlak hebben. Minder krachtige taal zou meer passen bij Zalm, lijkt me. Nederland moet als vestigingsland weer op de kaart, linksom of recht om ! Mijn voorstel zou zijn om de belasting te verlagen

Voordelen

1. tarief voor de vennootschapsbelasting wordt 25,9% (nu 31,5%)
2. tarief over winst tot € 20.000 wordt 20% (nu 27% tot € 22.689) en  van € 20.000 tot € 60.000  wordt dit 23,5% (nu 27% tot € 22.689)
3. rente binnen concernverband wordt gesaldeerd, per saldo over de renteopbrengst een tarief van 10%, dit is nog een voorstel  
4. buitenlandse vennootschappen mogen in fiscale eenheid. Resultaten van over de grens mogen dus worden verrekend met Nederlandse resultaten. In voorkomende situaties dus internationale verliesverrekening, dit is nog een voorstel  
5. ondernemers (eenmanszaak, vof etc) : echte ondernemers (met zelfstandigenaftrek) gaan over 90% van de winst belasting betalen, 10% wordt dus vrijgesteld. Het maximale tarief blijft 52% (dit daalt dus door de korting tot ongeveer 47%).
6. de deelnemingsvrijstelling voor buitenlandse deelnemingen is van toepassing vanaf een belang van 5% (is nu tenminste 20%)

Nadelen

1. verliezen zijn beperkt achterwaart verrekenbaar tot 1 jaar (nu 3 jaar). De voorwaartse verrekening wordt beperkt tot 8 jaar (nu onbeperkt). In een toespraak (21 november 2005)  heeft de staatssecretaris aangegeven dat dit wellicht nog wel wordt aangepast.
2. afschrijving op gebouwen wordt beperkt. Als de waarde daalt beneden de werkelijke waarde mag niet meer worden afgeschreven. Hierbij komt voor sommige gebouwen een gunstige overgangsregeling. De werkelijke waarde is de waarde inclusief grond en waarschijnlijk de WOZ waarde.
3. Liquidatieverliezen kunnen niet meer worden genomen
4. Gemengde kosten van werknemers worden beperkt aftrekbaar

Kritiek

invoering is veel te laat, overige landen hebben de tarieven al verlaagd en streven ons voorbij

1. in Ierland is de procentuele VPB opbrengst procentueel hoger dan in Nederland (tarief is 12,5%) dit komt doordat meer bedrijven zich hier hebben gevestigd door het lage tarief. Daarnaast is Nederland fiscaal zeker niet "goedkoop". Conclusie: verlaging is te beperkt
2. wij zijn een kennisland, ik mis een maatregel die dit stimuleert (bijvoorbeeld een fiscaal lager tarief voor R&D afdelingen). Hierbij is een speciaal tarief (of aftreksubsidie) voor kennisinvesteringen van belang. In een toespraak (21 november 2005)  heeft de staatssecretaris aangegeven dat er wordt gedacht over een royalty box.
3. door de beperking op de afschrijving van onroerende zaken zal er minder geinvesteerd worden in een sector die het al moeilijk heeft.
4. veel bepalingen in de Nederlandse Wet op de Vennootschapsbelasting zijn in strijd met EU wetgeving, hieraan wordt onvoldoende aandacht geschonken
5. de behandeling van groepsrente lijkt een voordeel maar de regeling stimuleert overnames allerminst.
6. de maatregelen zijn gebaseerd op de gedachte : budgetneutraal. Waarom niet het tarief op 18% vaststellen en als regering gaan bezuinigen waarbij - als koopman - wordt gedacht. Door een lager tarief, goede infrastructuur en voldoende kennis komen dan bedrijven naar Nederland. Dit zorgt ervoor dat meer bedrijven winst in Nederland gaan aangeven waardoor de uiteindelijke opbrengst hoger zal zijn (kijk naar Ierland)

Tips

1. winsten zoveel mogelijk uitstellen naar de toekomst
2. slecht renderende dochterondernemingen in 2005 of 2006 liquideren
3. verliezen in het buitenland zo laat mogelijk nemen
4. Een BV met € 200.000 winst moet € 51.000 aan Vennootschapsbelasting betalen, bij 5 BV's met elk een winst van € 40.000 is dit geen € 1.000 maar € 40.000, splits activiteiten op per BV, dit kan separate verkoop ook eenvoudiger maken. Opheffing van de fiscale eenheden wordt voordelig
5. afschrijving op gebouwen in jaarrekening 2005 analyseren, wellicht deel gebouw sneller afschrijven (winkelpui, etc.)
6. de voorstellen leveren nu al diverse artikelen in de pers op, het voorstel zal niet zomaar door de tweede kamer komen.
7. verliezen verjongen door nu winst te nemen (vrijval van voorzieningen) en de voorzieningen in de toekomst weer opnieuw vormen

Afschrijving onroerende zaken

De verlaging van de Vennootschapsbelasting wordt grotendeels gefinancieerd door het beperken van de afschrijving op onroerende zaken. Bij 3% afschrijving per jaar tegen een tarief van 30% daalt het rendement op vastgoed met 1%. De eigenaren van vastgoed zullen collectief de waarde van hun panden zien dalen, deze afboeking mogen ze dan redelijk vlot nemen. De meer opbrengst is dus nog maar de vraag en daarnaast zal de onroerendgoed markt zwaar onder druk komen te staan. Ik wens ontwikkelaars en bouwers sterkte en een goede adviseur in 2005 en 2006, in deze jaren valt er nog wat te verdienen (mits juist wordt geadviseerd). Denkt u bijvoorbeeld aan vervroegde afschrijvingen op onderdelen van het pand in 2006.