Deel deze pagina via :

Eindejaarstips bedrijven 2007

Vennootschapsbelasting daalt

De belasting voor BV’s daalt in 2008 nog verder. Tot een winst van 40.000 euro is de heffing 20% en vervolgens moet u 23% betalen over het meerdere (tot 200.000 euro). De winst boven 200.000 euro is belast tegen een tarief van 25,5%. Het is voordelig winsten uit te stellen tot 2008.

Beëindig uw fiscale eenheid

De Vennootschapsbelasting kent sinds 2007 drie schijven, in 2008 daalt het tarief nog verder. Hoe lager de winst hoe lager het tarief. Het wordt hierdoor voordelig om elke BV zelfstandig belastingplichtig te laten zijn. Bij drie BV’s in een fiscale eenheid kan een splitsing zo’n 4.000 euro voordeel opleveren. U moet dan wel een tweetal extra aangiften Vennootschapsbelasting inleveren edoch dit kost een stuk minder.

Dividenduitkering

Normaal gesproken moet u dividend in het nieuwe jaar uitkeren (na 31 december 2007). Omdat het tarief (box 2) in 2007 eenmalig lager is (22% i.p.v. 25%) is het verstandig nog dit jaar dividend uit te keren. De dividenduitkering dit jaar nog regelen (maximum 250.000 euro tegen 22%, bij gehuwden is dit het dubbele). De BV moet 15% dividendbelasting afdragen en u moet in prive dus nog 7% bijbetalen. Gezien de heffingsrente moet u de voorlopige aanslag over 2007 zelf verhogen.

Voorzieningen

Binnen de BV wordt het tarief voor de Vennootschapsbelasting lager, winsten moeten dus worden uitgesteld. U kunt winsten uitstellen door het opnemen van voorzieningen, dit is maatwerk. U kunt denken aan de volgende voorzieningen:

1. Dubieuze debiteuren: debiteuren die waarschijnlijk niet gaan betalen
2. Sabbatical Leave: bij reguliere werknemers
3. Adviseurskosten
4. Jubileum van personeelslid
5. WAO in eigen beheer: mits u eigen risicodrager bent en werknemer voor einde van het jaar arbeidsongeschikt is geraakt
6. Reorganisatie
7. Integratiekosten
8. Loondoorbetaling na ontslagdatum
9. Groot onderhoud aan bijvoorbeeld uw bedrijfspand
10. Garanties en service aan reeds geleverde producten
11. Voorziening openstaande vakantiedagen en vakantiegeld

Pensioen in BV

De nieuwe pensioenwet is in 2007 in werking getreden. De nieuwe pensioenwet geldt niet voor DGA’s. Een DGA die deelneemt in een collectieve regeling moet zijn pensioenadviseur bellen, hij moet wellicht kiezen voor een individuele regeling. Nadeel hiervan is dat u de weg naar een eigen beheer pensioen definitief op slot doet. Heeft u een pensioen in eigen beheer laat dan een berekening maken zodat uw pensioen optimaal is, wellicht moet uw pensioenbrief nog worden aangepast.

Belonen partner

Ondernemers (eenmanszaak, vof en maatschap) kunnen hun partner een arbeidsbeloning geven. Deze beloning is aftrekbaar in de onderneming mits hoger dan 5.000 euro. De heffing bij de partner is veelal lager dan bij de ondernemer. Voor DGA’s (eigenaren van een BV) kan het voordelig zijn de echtgenoot op de loonlijst te zetten.

Dubieuze debiteuren

Als u debiteuren heeft dit waarschijnlijk niet gaan betalen kunt u nu alvast een voorziening hiervoor opnemen. De winst wordt hierdoor lager. Vergeet u ook niet de Omzetbelasting op deze debiteur terug te vragen. Dit doet u middels een verzoek aan de inspecteur, voeg hierbij bewijsstukken inzake de oninbaarheid.

Pensioen DGA

Vanaf 2009 wordt het pensioengevende salaris waarschijnlijk gemaximeerd op 185.000 euro. Hogere pensioenrechten van voordien worden gerespecteerd. Overweeg een salarisverhoging in 2007 of 2008 (backservice en hogere last in BV).

Geld in pensioen BV

Uw pensioen BV moet over eigen middelen beschikken. Dit is enerzijds praktisch, om zo ook het pensioen te kunnen betalen, en anderzijds fiscaal verplicht (per 2007). De wetgever vindt een vrije reserve van maximaal 10% toelaatbaar. Daarboven is een pensioendotaties niet toegestaan.

Rente aftrek in de BV

Niet alle rente is binnen de BV aftrekbaar. De beperking geldt voor
1) rente op schuldig gebleven dividenden
2) rente op terugbetaling van aandelenkapitaal
3) bepaalde rente op leningen aan verbonden lichamen.

Investeringsaftrek

Als u in 2007 meer dan 2.100 investeert in bedrijfsmiddelen heeft u recht op investeringsaftrek. De aftrek daalt naarmate de investeringen stijgen en begint bij 25%. Als u zo’n 230.000 investeert heeft u geen recht meer op investeringsaftrek. Het kan verstandig zijn nog in 2007 te investeren of even te wachten tot 2008. De investering moet per bedrijfsmiddel hoger zijn dan 450 euro

Kerstpakketten en andere geschenken

Geef u werknemers een cadeau van maximaal 70 euro. Hierover bent u slechts 20% belastingen verschuldigd (eindheffing). Als u meer wilt geven dan is het verstandig een deel in 2007 te geven en een deel in 2008 (geen geld !). Als de gift meer is dan 70 euro dan kunt u gebruik maken van een andere regeling, de gift mag dan niet meer zijn dan 136 euro (per jaar 272 euro). Hiervoor moet u dan wel het tabeltarief toepassen, is dus veelal duurder. Daarnaast kunt u overwegen om werknemers een product van uw eigen bedrijf te geven. Heffing is dan 20%, waarde maximaal 475 euro.

Fiets van de zaak

Eenmaal per drie jaar mag u uw werknemer een fiets cadeau geven (maximumbedrag 749 euro). U mag dit bedrag ook belastingvrij aan de werknemer geven voor de aankoop van een fiets. De werknemer moet wel voor 50% van zijn tijd op de fiets naar het werk komen. U moet 68 euro als loon aanmerken bij uw werknemer. Tevens mag u 250 euro vergoeden voor bijkomende kosten (zoals een verzekering en een – in Nederland altijd noodzakelijk – regenpak).

Reiskostenvergoeding

Zowel voor woon-werkverkeer als voor andere zakelijke ritten mag u uw werknemer 0,19 euro per kilometer belastingvrij vergoeden. Dit wordt in de praktijk vaak vergeten.

Herinvesteringsreserve

Als u in 2007 een bedrijfsmiddel met winst heeft verkocht hoeft u de winst nog niet direct te nemen. U moet dan wel binnen drie jaar een nieuwe investering verrichten. De boekwinst kunt u op deze aanschafwaarde afboeken.

Geld op de juiste plek

Binnen een IB onderneming worden rendementen belast tegen een maximaal tarief van 47%. Binnen de BV is dit tarief zo’n 42%. Als u vermogen in box 3 heeft belegd is het rendement belast tegen 1,2%. Bij een rendement van 7% bedraagt de uiteindelijke belastingdruk ongeveer 17%. Bij positieve rendementen past u vermogen derhalve het beste in box 3.

Spaarloon

Als u uw werknemer een voordeel wilt doen toekomen dat u als werkgever weinig kost zeg dan nog een spaarloon toe. U moet het bedrag wel in 2007 afstorten. Belastingtarief is dan (eindheffing) 25%.

Auto van de zaak

De auto van de zaak wordt sinds 2006 in de loonheffing opgenomen. Als er minder dan 500 kilometer per jaar prive met de auto wordt gereden hoeft geen bijtelling te worden toegepast. Zorgt u dan wel voor een sluitende rittenadministratie en een verklaring geen privegebruik (via belastingdienst). Voor bestelauto’s gelden speciale regelingen, soms geldt de eindheffingsregeling waarbij de werkgever 300 euro afdraagt en de werknemer vrij kan rijden. Per 2008 wordt de bijtelling verhoogd van 22% tot 25%. Daarnaast komen en lagere bijtellingspercentages voor “groene auto’s” (dit zijn milieu vriendelijke auto’s, gaat niet om de kleur). De bijtelling voor milieuvriendelijke auto’s wordt per 2008 maximaal 14%. Voor dergelijke auto’s is de BPM lager en per 1 februari 2008 ook de motorrijtuigenbelasting. U kunt hierbij denken aan een Honda Civic, Citroen C1 of Peugeot 107.

Octrooibox

Sinds 2007 hebben wij in Nederland een zogenaamde octrooibox, deze wordt eind 2007 nog ruimer. Het tarief voor octrooi inkomsten bedraagt 10%, er gelden diverse voorwaarden die u elders op deze site kunt vinden. Deze box lijkt erg voordelig edoch het voordeel zal veelal meevallen (aftopping op vier keer de voortbrengingskosten).

Beleggen zonder belastingheffing

Per 1 augustus 2007 is de vrijgestelde beleggingsinstelling geïntroduceerd. Dergelijke rechtspersonen betalen 0% vennootschapsbelasting. De VBI kan aantrekkelijk zijn voor DGA’s met een kasgeld BV of een niet actieve houdstermaatschappij.

Verkeersboetes

Laat de werknemer verkeersovertredingen zelf betalen. Als u dit niet gaat verhalen kan de boete worden gezien als netto loon, dit met alle gevolgen (naheffing, boete en heffingsrente) van dien. Er is volgens de rechter geen sprake van loon als:
1) auto op naam van de werkgever staat
2) de werkgever de boete niet kan verhalen
3) er geen sprake is van opzet of roekeloosheid van de werknemer.

Freelancers

Als uw bedrijf met freelancers werkt zorg er dan voor dat u de beschikking heeft over VAR verklaringen van deze freelancers. Een VAR verklaring is thans 1 jaar geldig, dus vraag hem elk jaar aan uw opdrachtnemer.

Kostenvergoedingen

Als u aan uw werknemer vaste onkostenvergoedingen verstrekt zorgt u er dan voor dat hiervan een onderbouwing (specificatie) voorhanden is. Tevens moet u werknemer regelmatig (zeg 2 keer per jaar) controleren of de vergoeding nog juist is. Hij moet dit bewijzen met bonnen.

Diensttijdvrijstelling

Als een werknemer 25 jaar of 40 jaar in dienst is bij een werkgever, mag de werknemer eenmalig een belastingvrije vergoeding ontvangen (maximaal 1 maandloon).

Mobiele telefoon en internet

De regeling voor een mobiele telefoon voor uw werknemer of een internetverbinding thuis is per 2007 een stuk eenvoudiger. Elke vergoeding belastingvrij/onbelast (minimaal 10% zakelijk gebruik).

Personeelsfeest

In 2007 is een personeelsfeest fiscaal onbelast. Dus in plaats van een kerstgeschenk kunt u fiscaal beter een feest of kerstdiner geven, is ook wel zo gezellig.

Fitness

Fitness van uw medewerkers mag u belastingvrij vergoeden (mag ook buiten werktijden).

Kopen aandelen in bedrijf

Als u aandelen in een BV wilt kopen financier dit dan middels uw eigen holding. Financieren in prive levert u slechts een (toekomstige) besparing in box 2 op. De besparing in uw eigen holding is groter. Wellicht is een fiscale eenheid met de werkmaatschappij nodig.

Verlies compenseren

Een verlies in 2007 is te verrekenen met winsten uit 2006 en winsten die nog gemaakt moeten worden (2008 – 2016). Daarna bent u deze verliezen kwijt. Wellicht moet u dus winsten na voren halen om verdamping te voorkomen.