Successie en schenkingen in 2010
In 2010 gaat de successie en schenkingswetgeving op de schop. Er komt vanaf 1 januari 2010 waarschijnlijk herziene wetgeving.
Conclusies
- Schenken aan kinderen en kleinkinderen wordt veelal ongunstiger en aan overige verkrijgers wordt gunstiger.
- Partnerbegrip wordt aangepast (samenwoners naar de notaris!).
- Trust wordt ongunstiger
- Kleinkinderen in de nalatenschap betrekken is gunstig en dit blijft zo.
- Renteloze leningen zijn niet meer mogelijk.
- Bedrijfsopvolging (ook tijdens leven) wordt (meestal) gunstiger.
- Schenken blijft effectief om successie (bij overlijden) te beperken.
De wijzigingen in vogelvlucht
- er komen minder tarieven en tariefschijven
- vrijstellingen bij overlijden worden hoger
- vrijstellingen bij schenkingen worden hoger
Tarieven
|
kinderen en partner |
kleinkinderen |
overige verkrijgers |
|
| 0-118.000 |
10% |
18% |
30% |
| 118.000 en hoger |
20% |
36% |
40% |
De huidige tarieven voor partners en kinderen beginnen bij 5% (maximum 27%). Voor kleinkinderen bij 8% (maximum 43,2%) en voor overige verkrijgen bij 41% (maximum 68%). Ouders, broers en zussen zijn nu nog een aparte groep, deze personen vallen vanaf 2010 in de groep "overige verkrijgers".
Tip
Als u nog wilt schenken doe dit dan in 2009. Bij een schenking van 50.000 euro bespaart u al vlot 2.000 euro aan schenkingsheffing.
Vrijstellingen bij overlijden
Partner: 600.000
Kinderen en kleinkinderen: 19.000
Zieke en gehandicapte kinderen onderhouden door ouders: 57.000
Ouders : 45.000
Overige verkrijgers: 2.000
Vrijstellingen bij schenken
Kinderen : 5.000 euro (eenmalig 24.000 van 18-34 jaar en extravoor woning/studie
26.000 euro)
Overige verkrijgers : 2.000 euro
Vrijstelling kinderen voor koop woning
Er geldt een eenmalige verhoogde vrijstelling voor een schenking van maximaal 50.000 euro van ouders aan kinderen (18-34 jaar) in verband met de aankoop van een eigen woning. Voor kinderen die reeds de oude verhoogde vrijstelling (ad 22.760 euro) hebben ontvangen komt een extra regeling waardoor deze kinderen (mits niet ouder dan 35 jaar) nog eens extra 26.000 euro mogen ontvangen. Indienen van een aangifte en een notariële akte is noodzakelijk.
Overige wijzigingen
De meeste overige maatregelen zien op constructie bestrijding. Een overzicht:
- Partnerbegrip: wordt aangepast, voor de successie zijn enkel gehuwden, geregistreerde partners en samenwonende (met notarieel samenlevingscontract waarin zorgverplichting is opgenomen) nog partners. De personen moeten beiden meerderjarig zijn en onder één dak wonen.
- Bedrijfsopvolging: Bij overlijden kan de (actieve) onderneming tegen een gunstig tarief naar de opvolger. De vrijstelling (nu 75%) wordt 90%. De leeftijdseis en arbeidsongeschiktheidseis komen te vervallen. Vlak voor overlijden geld in de onderneming stoppen kan niet meer. Bedrijfspanden binnen het bedrijf kunnen ook onder de faciliteit vallen.
- Samenwonen: vijf jaar samenwonen kwalificeren als partner, hierdoor recht op de hoogste vrijstelling. Het samenwonen moet volgen uit de basisadministratie.
- Stiefkinderen: stiefkinderen van samenwoners worden hetzelfde behandeld als stiefkinderen van gehuwden.
- Trust: op dit moment zijn uitkeringen uit een trust (= doelvermogen) vaak onbelast voor de successie- en inkomstenbelasting. Vanaf 2010 wordt een doelvermogen toegerekend aan degene die deze heeft ingesteld. Inbreng in een doelvermogen is onbelast, edoch het vermogen zal wel meetellen in box 1,2 of 3. Uitkeringen worden belast met schenkingsrecht (tarief schenker - ontvanger). Eventueel kan bij overlijden ad 2 aan de orde zijn.
- Levensverzekeringen binnen de familiesfeer worden belast.
- Verkoop met uitgestelde levering (veelal woningen) wordt belast.
- Recht van overgang wordt afgeschaft, dit is de belasting die een niet ingezetene over binnenlands vermogen moet betalen.
- Schenken van onroerende zaken wordt belast met overdrachtsbelasting, de schenkingsbelasting kan nog wel met de overdrachtsbelasting worden verrekend.
- Voor de waardering van onroerende zaken mag worden aangesloten bij de WOZ waarde
- Renteloze leningen worden standaard belast tegen 4%.
- NSW landgoederen en ondernemingen moeten minimaal 12 maanden in bezit blijven van de erfgenaam.
- Als een herroepelijke schenking wordt teruggehaald wordt de belasting ook terugbetaald.
- Voordeel turbotestament komt te vervallen en "ik-opa testament" wordt bestreden.
- Blote eigendom: als in het verleden het vruchtgebruik en de blote eigendom is gesplitst is de nieuwe wetgeving zeer ongunstig. Er wordt bij het samenkomen van beide eigendommen (bij overlijden) geheven over het volledige bedrag. Er komt een betalingsregeling voor de verkrijging van de blote eigendom.
- Samenwonende broers en zussen: familiesamenwoners (broers en zussen) kunnen onder omstandigheden aanspraak maken op toepassing van de hoogste vrijstelling en het laagste tarief.
