Deel deze pagina via :

Successie en schenkingen 2011

Per 2010 is de successie- en schenkingswetgeving flink op de schop gegaan.

Gevolgen

1. Schenken aan kinderen en kleinkinderen is veelal ongunstiger geworden, aan overige verkrijgers gunstiger.
2. Het partnerbegrip is aangepast (samenwoners naar de notaris!).
3. Een trust is ongunstiger geworden.
4. Kleinkinderen in de nalatenschap betrekken, is gunstig en dit blijft zo.
5. Renteloze leningen zijn niet meer mogelijk.
6. Bedrijfsopvolging (ook tijdens leven) is gunstiger.
7. Schenken blijft effectief om successie (bij overlijden) te beperken.
8. Er zijn minder tariefschijven.
9. Vrijstellingen bij overlijden zijn hoger.
10. Vrijstellingen bij schenkingen zijn hoger.

Overige wijzigingen

De meeste overige maatregelen zien op constructiebestrijding. Een overzicht:

Partnerbegrip: voor de successie zijn enkel gehuwden, geregistreerde partners en samenwonenden (met notarieel samenlevingscontract waarin zorgverplichting is opgenomen) nog partners. De personen moeten beiden meerderjarig zijn en onder één dak wonen.

Bedrijfsopvolging: bij overlijden kan de (actieve) onderneming tegen een gunstig tarief naar de opvolger. De vrijstelling (voorheen 75%) is nu 100% tot een verkrijging van € 1.000.000 en 83% voor het deel daarboven. De leeftijdseis en arbeidsongeschiktheidseis zijn komen te vervallen. Vlak voor overlijden geld in de onderneming stoppen, kan niet meer. Bedrijfspanden binnen het bedrijf kunnen ook onder de faciliteit vallen.

Samenwonen: vijf jaar samenwonen kwalificeert als partners, hierdoor recht op de hoogste vrijstelling. Het samenwonen moet volgen uit de basisadministratie van de gemeente.

Stiefkinderen: stiefkinderen van samenwoners worden hetzelfde behandeld als stiefkinderen van gehuwden.

Trust: op dit moment zijn uitkeringen uit een trust (= doelvermogen) vaak onbelast voor de successie- en inkomstenbelasting. Vanaf 2010 wordt een doelvermogen toegerekend aan degene die deze heeft ingesteld. Inbreng in een doelvermogen is onbelast, edoch het vermogen zal wel meetellen in box 1,2 of 3. Uitkeringen worden belast met schenkbelasting (tarief schenker - ontvanger). Eventueel kan bij overlijden ad 2 aan de orde zijn.

Levensverzekeringen binnen de familiesfeer zijn belast.

Verkoop met uitgestelde levering (veelal woningen) is belast.

Recht van overgang is afgeschaft, dit is de belasting die een niet ingezetene over binnenlands vermogen moet betalen.

Schenken van onroerende zaken wordt belast met overdrachtsbelasting, de schenkbelasting kan nog wel met de overdrachtsbelasting worden verrekend.
Voor de waardering van onroerende zaken mag worden aangesloten bij de WOZ-waarde.

Renteloze leningen worden standaard belast tegen 6%.

NSW landgoederen en ondernemingen moeten minimaal 12 maanden in bezit blijven van de erfgenaam.

Als een herroepelijke schenking wordt teruggehaald, wordt de belasting ook terugbetaald.

Voordeel turbotestament is vervallen en "ik-opa testament" wordt bestreden.

Blote eigendom: als in het verleden het vruchtgebruik en de blote eigendom is gesplitst, is de nieuwe wetgeving zeer ongunstig. Er wordt bij het samenkomen van beide eigendommen (bij overlijden) geheven over het volledige bedrag. Er komt een betalingsregeling voor de verkrijging van de blote eigendom.

Samenwonende broers en zussen: familiesamenwoners kunnen onder omstandigheden aanspraak maken op toepassing van de hoogste vrijstelling en het laagste tarief.

Tarieven 2011

Vrijstellingen bij overlijden

Partner: € 603.600.
Kinderen en kleinkinderen: € 19.114.

Zieke en gehandicapte kinderen onderhouden door ouders: € 57.342.

Ouders: € 45.270.
Overige verkrijgers: € 2.012.

Vrijstellingen bij schenken

Kinderen: € 5.030 (tussen 18 en 35 jaar: eenmalig te verhogen tot € 24.144, of tot € 50.300 indien voor eigen woning of dure studie).
Overige verkrijgers: € 2.012.

Vrijstelling kinderen voor koop woning of dure studie

Er geldt een eenmalige verhoogde vrijstelling voor een schenking van maximaal € 50.300 van ouders aan kinderen (18-34 jaar) in verband met de aankoop van een eigen woning of het volgen van een dure studie. Vanaf 2011 geldt deze vrijstelling ook als deze gebruikt wordt voor de verbetering van de eigen woning of de aflossing van de eigenwoningschuld van het kind. Voor kinderen die in de jaren vóór 2010 al de oude verhoogde vrijstelling (ad € 22.760) hebben ontvangen, is er een extra regeling waardoor deze kinderen (mits niet ouder dan 34 jaar) nog eens extra € 26.156 mogen ontvangen. Dit geldt overigens alleen in relatie tot de eigen woning, niet voor een dure studie. Indienen van een aangifte en een notariële akte zijn in alle gevallen noodzakelijk.