De Fiscale agenda
Voorstellen om tot een eenvoudig, solide en fraudebestendig belastingstelsel te komen.
Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft de zogenaamde Fiscale agenda naar de Tweede Kamer gestuurd. Een lijvig boekwerk, waarin de plannen en ideeën van het kabinet op het gebied van het belastingstelsel worden gegeven. Kern van de agenda is om te komen tot een verschuiving van belasting op arbeid naar belasting op consumptie. Het is geen agenda voor de korte termijn, maar invoering zal langer duren dan deze kabinetsperiode, dus wat er van terecht zal komen, staat in de sterren geschreven. Het gaat ook om vereenvoudigingen, maar dat is ons al vaker beloofd.
De hoofdlijnen van deze visie (het zijn dus nog maar plannen) geven wij voor u in korte lijnen weer.
1. Verschuiving van directe naar indirecte belastingen
Het kabinet wil de belasting op arbeid verlagen en de belasting op consumptie verhogen. Dat zou als volgt moeten worden gerealiseerd.
Verlaging van de loon- en inkomstenbelasting moet de concurrentiekracht van Nederland versterken. Deze tariefsverlaging wordt gefinancierd door het verhogen van het verlaagde BTW-tarief eerst van 6% naar 8%. Voor de lange termijn wordt gedacht aan het vervallen van dit lage tarief, waardoor alles onder het normale BTW-tarief van 19% zal vallen. De ondernemers in de grensstreek zullen hier niet blij mee zijn. Nederland zou na Denemarken het eerste land zijn zonder een laag BTW-tarief. Het hoogste lage BTW-tarief nu heeft Ierland, met 13,5%. Het verhogen van de BTW op levensmiddelen ligt politiek erg gevoelig. Er wordt al gesproken over een uitzondering op dit soort producten.
Naast de genoemde verschuiving wil het kabinet snoeien in het woud van heffingskortingen in de inkomstenbelasting. De vraag is natuurlijk wie daar beter of slechter van zal worden. Daarnaast wil de regering diverse belastingen afschaffingen, zoals de verpakkingenbelasting, de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken en de verbruiksbelasting van pruim- en snuiftabak. We gaan van maar liefst 22 naar 16 soorten belastingen.
Per saldo zullen de verschillen mogelijk beperkt zijn. Meer netto loon, hogere rekening bij de kassa!
2. Vennootschapsbelasting
Hier wederom een grondslagverbreding en een lager tarief. Dat is op zichzelf geen nieuws. De volgende maatregelen worden voorgesteld:
* Beperking van de excessieve renteaftrek door overnameholdings.
* Introductie van objectvrijstelling voor vaste inrichtingen.
Dit levert naar verwachting een flinke besparing op, zodat het vennootschapstarief verlaagd kan worden van 25% naar 24%.
3. IB-ondernemers
Het kabinet heeft ondernemers hoog in het vaandel staan en wil komen tot één gecombineerde ondernemersfaciliteit voor IB-ondernemers. Het is de bedoeling op termijn te komen tot de introductie van een aparte winstbox in de inkomstenbelasting, een soort box 4, met een eigen tarief. Het progressieve tarief uit box 1 wordt dan vervangen door een lager en meer proportioneel belastingtarief voor ondernemers. Het kabinet is van plan om in het Belastingplan 2012 een eerste stap te zetten in die richting. Als eerste stap wordt de zelfstandigenaftrek omgezet in een vaste basisaftrek van circa € 7.200 met daarboven de MKB-winstvrijstelling (12%). Vereenvoudiging en lastenverlichting voor bedrijfsleven en overheid zijn sleutelwoorden.
4. Loonsomheffing
Het kabinet stelt een vereenvoudiging van loon- en premieheffing voor, door middel van invoering van een loonsomheffing in de vorm van één tarief over de totale loonsom van die werkgever. De werkgever kan dus volstaan met het afdragen van een vast percentage van de uitbetaalde lonen van zijn werknemers aan de fiscus. Het percentage van de loonsomheffing wordt zodanig vastgesteld, dat daarmee de budgettaire opbrengst van de loonbelasting, de premies volksverzekeringen en voor de werknemersverzekeringen, alsmede de inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet kan worden gerealiseerd.
5. Verkeer tussen Belastingdienst en belastingplichtigen
Communicatie met de Belastingdienst verloopt niet altijd vlekkeloos en geschiedt veelal nog op papier. Het kabinet wil dat er in de toekomst zoveel mogelijk op digitale en meer informele wijze wordt gecommuniceerd met gebruikmaking van persoonlijke domeinen introduceren. Verder wil men misbruik van wettelijke voorzieningen keihard aanpakken en vereenvoudiging van regelingen, zoals de toeslagen.
6. Defiscalisering vruchtgebruik in box 3
Vanaf 2012 hoeft een erfgenaam / bloot eigenaar de waarde van het bloot eigendomsrecht niet meer in zijn aangifte (box 3) te vermelden. Deze zogenaamde defiscalisering, zoals we die ook kennen bij vorderingen uit hoofde van het wettelijk erfrecht, geldt thans (in 2011) alleen nog maar bij een ouderlijke boedelverdeling. Straks gaat deze ook gelden bij situaties die materieel vergelijkbaar zijn, zoals bij partiële verdelingen van nalatenschappen, keuzelegaten tegen inbreng van de waarde, vruchtgebruikstestamenten en legitieme vorderingen. Een ingewikkelde berekening is dus niet meer nodig en de bloot eigenaar, die immers geen feitelijke inkomsten geniet, hoeft voor deze waarde geen belasting in box 3 meer te betalen. De box 3 belasting over de volle waarde wordt betaald door de vruchtgebruiker, veelal dus de langstlevende. Wel net zo prettig!
7. Conclusie
De Fiscale agenda oogt ambitieus, maar het zal een kwestie zijn van lange adem. Het verminderen van regeldruk is prima, tariefverlaging ook, maar de vraag is bij wie de rekening komt te liggen. Bovendien is Nederland een klein land. De grenzen zijn dichtbij en shoppen over de grens wordt mogelijk weer aantrekkelijker. Nationale regels zijn prima, maar de roep om Europese harmonisatie wordt sterker. De vraag is ook wat het effect is van het verlagen van de vennootschapsbelasting met 1 procentpunt. De tijd zal leren wat er straks van deze agenda overblijft!
De integrale tekst van de Fiscale agenda kunt u hier downloaden.
Voor vragen kunt u contact opnemen met Yvo H. Burkink en Dennis J.B. Jongbloed van ons kantoor.
